FATCA, Закон о налогообложении иностранных счетов, - важнейший законодательный акт, принятый Конгрессом США в мае 2010 года и вступивший в силу в июле 2014 года. Это важный аспект международного налогового законодательства, о котором должен быть хорошо осведомлен каждый американский налогоплательщик и иностранное финансовое учреждение.

FATCA обязывает американских налогоплательщиков, владельцев американских паспортов и американских номеров социального страхования сообщать в Налоговое управление (Internal Revenue Service) о зарубежных финансовых счетах, стоимость которых превышает 10 000 долларов, и о дополнительных владениях определенными оффшорными активами. FATCA также требует от иностранных финансовых учреждений выявлять и сообщать о финансовых счетах, стоимость которых превышает 10 000 долларов, принадлежащих американским налогоплательщикам или иностранным компаниям, в которых американские налогоплательщики имеют значительную долю собственности. Это означает, что данные учреждения обязаны идентифицировать и предоставлять отчетность от имени своих американских владельцев счетов, даже если они не проживают в США и имеют израильское гражданство.

Закон FATCA был принят в качестве ключевой части активных усилий правительства США по борьбе с несоблюдением налогового законодательства и уклонением от уплаты налогов в оффшорных зонах. Его применение - важнейший шаг к тому, чтобы все американские налогоплательщики не использовали офшорные счета для уклонения от уплаты налогов. Налоговое управление уведомило налогоплательщиков о том, что оно попытается взыскать 30-процентный налог со счетов своих подопечных, что подчеркивает серьезность проблемы.

Банки должны найти банковские счета американских клиентов и подписать их в форме W9. Это форма запроса идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) и сертификации. Форма должна быть подана в IRS до 30 июня следующего налогового года.

История

Обязанность раскрывать налоговой службе информацию об иностранных счетах возникла у банков еще в 1970-х годах, когда был принят Закон 1970 года об отчетности о валютных и иностранных операциях (который обычно называют "Законом о банковской тайне" или "BSA"). Этот закон стал важным шагом в борьбе правительства США с отмыванием денег и уклонением от уплаты налогов. Он требует от финансовых учреждений вести учет покупок наличных оборотных инструментов, подавать отчеты об операциях с наличными, превышающих 10 000 долларов, и сообщать о подозрительной деятельности, которая может свидетельствовать об отмывании денег, уклонении от уплаты налогов или другой преступной деятельности. BSA иногда называют законом "о борьбе с отмыванием денег". В течение многих лет было принято несколько других законов о борьбе с отмыванием денег, дополняющих BSA, включая положения раздела III Закона США PATRIOT от 2001 года, пока в 2010 году Конгресс не принял FATCA, который налагает на налогоплательщиков дополнительные требования к отчетности, помимо Закона о банковской тайне.

За прошедшие годы было принято несколько других законов, направленных на борьбу с отмыванием денег, которые вносили изменения в BSA, включая положения раздела III Закона США PATRIOT от 2001 года, пока в 2010 году Конгресс не принял FATCA, который налагает на налогоплательщиков дополнительные требования к отчетности, отличные от Закона о банковской тайне.

Сотрудничество с Банком Израиля

Как и многие другие страны, имеющие тесные связи с Соединенными Штатами, Банк Израиля полностью принял FATCA. В 2014 году было подписано двустороннее соглашение между правительствами США и Израиля, обеспечивающее полное сотрудничество Банка Израиля с требованиями FATCA. Это сотрудничество свидетельствует о надежности и благонадежности участвующих в нем финансовых учреждений, обеспечивая чувство безопасности для аудитории.

В начале 2014 года Банк Израиля в сотрудничестве с израильским правительством дал указание всем израильским банкам подготовиться к внедрению FATCA. В рамках этой подготовки Израиль обязался передать США информацию о счетах американских налогоплательщиков. США, в свою очередь, должны передать Израилю информацию о счетах израильских налогоплательщиков.

По оценкам, десять миллионов американцев живут за пределами США. Все эти налогоплательщики обязаны соблюдать правила отчетности FATCA при подаче налоговых деклараций. Это означает, что они должны сообщать о своих указанных иностранных финансовых активах, включая иностранные финансовые счета, по форме 8938 IRS. В Израиле проживает около 100 000 граждан США, большинство из которых должны соблюдать требования FATCA.

Требования к подаче документов: Форма 8938 IRS и форма 114 FinCen

Если у вас есть финансовые активы в Израиле, вы должны подать две отдельные формы в правительство США и свою налоговую декларацию. Форма 8938 IRS, которая является частью вашей ежегодной налоговой декларации, требует от вас предоставить подробную информацию о ваших указанных иностранных финансовых активах, включая их максимальную стоимость в течение налогового года. Затем необходимо подать отдельный отчет - форму 114 по иностранным банковским и финансовым счетам (FBAR) - в офис Сети по борьбе с финансовыми преступлениями (FinCEN), бюро Министерства финансов, отдельное от Налогового управления. В этой форме необходимо указать максимальную стоимость ваших иностранных финансовых счетов в течение календарного года. Крайний срок подачи формы 114 FinCen - 30 июня, следующего за окончанием вашего налогового года.

Если вы обязаны подать декларацию, подача одной из этих двух форм не освобождает вас от обязанности подать другую форму. За непредставление одной или обеих форм предусмотрены значительные штрафы.

Таким образом, существует несколько существенных различий в требованиях к этим двум формам. Существуют различия в минимальных пороговых значениях, необходимых для отчетности - всего 10 000 долларов США для формы 8938 и минимум 50 000 долларов США в активах для отчетности по форме FinCEN. Однако этот порог может быть увеличен до $200 000 для супружеской пары, подающей совместную декларацию. Кроме того, в двух формах даются разные определения "иностранных финансовых счетов".

Штрафы

Банк, не предоставивший требуемые отказы и информацию о своих американских клиентах, подлежит наказанию - от крупных штрафов до запрета на въезд в США. В прошлом несколько швейцарских банков уже были оштрафованы на крупные суммы за нераскрытие информации о своих американских клиентах. Например, в 2009 году банк UBS был оштрафован на 780 миллионов долларов. Штрафы могут быть наложены и на американских налогоплательщиков: они могут быть оштрафованы на сумму до 100 000 долларов или до 50 % от стоимости их счета. В дополнение к этим финансовым штрафам существуют потенциальные юридические последствия несоблюдения требований, включая уголовное преследование за умышленное нарушение требований к отчетности. Эти обвинения могут привести к тюремному заключению и судимости, что существенно повлияет на вашу личную и профессиональную жизнь.

Виды активов, по которым требуется ежегодная отчетность в соответствии с FATCA

Согласно FATCA, сообщать нужно только об определенных иностранных финансовых активах. В следующем заявлении IRS точно указано, о каких иностранных активах необходимо сообщать в соответствии с FATCA:

Специфические иностранные финансовые активы

Определенные иностранные финансовые активы включают иностранные финансовые счета и иностранные активы, не относящиеся к счетам, удерживаемые для инвестиций (в отличие от удерживаемых для использования в торговле или бизнесе), такие как иностранные акции и ценные бумаги, иностранные финансовые инструменты, контракты с лицами, не являющимися гражданами США, и доли в иностранных организациях.

Существуют исключения из требования о предоставлении отчетности. Например, вы не должны отчитываться о следующих активах, поскольку они не считаются указанными иностранными финансовыми активами:

• Важно отметить, что существуют исключения из требования о предоставлении отчетности. Например, не нужно сообщать о финансовых счетах, которые ведет американский плательщик, в том числе американский филиал иностранного финансового учреждения, иностранный филиал американского финансового учреждения и некоторые иностранные дочерние компании американских корпораций. Эти знания помогут вам уверенно ориентироваться в процессе подготовки отчетности.
• Бенефициарный интерес в иностранном трасте или имуществе, если вы не знаете или не имели оснований знать о таком интересе. Однако если вы получаете распределение из иностранного траста или иностранной недвижимости, считается, что вы понимаете свою долю в трасте или недвижимости.
• Заинтересованность в программах социального обеспечения, социального страхования или других подобных программах иностранного правительства.

Другие исключения из отчетности

Если вы сообщали об указанных иностранных финансовых активах в других формах, вам не нужно повторно сообщать о них в форме 8938. К ним относятся доли в

• Трасты и иностранные подарки, отраженные в форме 3520 или форме 3520-A (поданной трастом);
• Иностранные корпорации, отчитывающиеся по форме 5471;
• Пассивные иностранные инвестиционные компании, отчитывающиеся по форме 8621;
• Иностранные партнерства, отчитавшиеся по форме 8865; и
• Зарегистрированные канадские пенсионные сберегательные планы, о которых сообщается в форме 8891.

Не все страны выполняют требования FATCA в США

Американские инвесторы, имеющие финансовые активы в некоторых зарубежных странах, должны быть предупреждены о том, что некоторые иностранные банки отказываются выполнять требования FATCA по предоставлению отчетности. Банки утверждают, что требования к отчетности - это настоящая головная боль и что соблюдение FATCA обходится иностранным банкам недешево.

Некоторые иностранные банки заставляют граждан США отказываться от гражданства США, если они хотят продолжать инвестировать в эту иностранную страну. Число граждан США, отказавшихся от гражданства США, резко возросло: в 2020 году более 6 000 американцев отказались от гражданства США по этим причинам. Отказ от гражданства США должен осуществляться лично в посольстве страны, в которой вы проживаете. В течение последнего года большинство посольств были закрыты из-за мер предосторожности, связанных с COVID. Правительство США выразило опасение, что, как только все посольства США будут вновь открыты после окончания действия ограничений COVID, произойдет дальнейший всплеск числа американцев, отказывающихся от гражданства США. Плата за отказ от гражданства США была увеличена до 2400 долларов, чтобы сократить длинный список ожидания американцев, подающих заявления об отказе от гражданства.

Многим странам еще предстоит привести себя в соответствие с FATCA. Здесь представлен полный список стран-членов ООН и их статус FATCA IGA:

Соблюдение требований FATCA - дело сложное и запутанное. Будет лучше, если вы получите квалифицированную консультацию от нашей юридической фирмы, которая специализируется на налоговом праве Израиля и США. Мы знаем FATCA во всех его сложных деталях. У нас есть опыт работы со всеми отказами и заявлениями об отказе от ответственности перед Дядей Сэмом.

Свяжитесь с юридической фирмой Aharoni сегодня для получения бесплатной консультации

Мы находимся в Тель-Авиве и имеем офисы в Нью-Йорке и Лос-Анджелесе, штат Калифорния. Мы приглашаем вас записаться на бесплатную консультацию в юридическую фирму Aharoni, чтобы узнать, как мы можем решить ваши израильские юридические и деловые вопросы.