FATCA, Foreign Account Tax Compliance Act, היה חקיקה חיונית שנחקקה על ידי הקונגרס של ארצות הברית במאי 2010 ונאכפה ביולי 2014. זהו היבט משמעותי של דיני המס הבינלאומיים שכל משלם מס בארה"ב ומוסד פיננסי זר צריכים לקבל מידע טוב לגביו. .

FATCA מחייבת משלמי מסים אמריקאים, מחזיקי דרכונים אמריקאים ובעלי מספרי תעודת זהות אמריקאים לדווח ל-IRS (Internal Revenue Service) על חשבונות פיננסיים זרים שערכם עולה על 10,000 דולר והחזקות נוספות בנכסי חוץ מסוימים. FATCA דורשת גם ממוסדות פיננסיים זרים לזהות ולדווח על חשבונות פיננסיים שערכם עולה על 10,000 דולר המוחזקים על ידי משלמי מס אמריקאים או גופים זרים שבהם משלמי המסים בארה"ב מחזיקים בבעלות ניכרת. המשמעות היא שמוסדות אלו אחראים לזהות ולדווח בשם בעלי החשבון בארה"ב שלהם, גם אם הם אינם מתגוררים בארה"ב ויש להם אזרחות ישראלית.

FATCA נחקק כחלק מרכזי במאמצים האיתנים של ממשלת ארה"ב להילחם באי ציות למס ובהעלמת מס בים. היישום שלה הוא צעד מכריע לקראת הבטחת שכל משלמי המסים בארה"ב אינם משתמשים בחשבונות חוץ כדי להתחמק מחובות המס שלהם. מס הכנסה הודיע לנישומים כי ינסה לגבות מס של 30% על חשבונות הנישומים שלו, מה שמדגיש את חומרת הנושא.

על הבנקים לאתר את חשבונות הבנק של לקוחות בארה"ב ולחתום עליהם בטופס W9. זוהי בקשה למספר זיהוי משלם מס (TIN) וטופס אישור. יש להגיש את הטופס ל-IRS עד ה-30 ביוני של שנת המס הבאה.

הִיסטוֹרִיָה

על הבנקים חלה חובה לחשוף ל-IRS מידע בנוגע לחשבונות זרים כבר בשנות ה-70, כאשר נחקק חוק דיווח מטבעות ועסקאות חוץ משנת 1970 (שמכונה בדרך כלל "חוק סודיות הבנק" או "BSA"). . מעשה זה היה צעד משמעותי במאמצים של ממשלת ארה"ב להילחם בהלבנת הון והעלמת מס. היא דורשת ממוסדות פיננסיים לשמור תיעוד של רכישות במזומן של מכשירים סחירים, להגיש דוחות על עסקאות מזומן העולה על 10,000 דולר ולדווח על פעילות חשודה שעלולה להצביע על הלבנת הון, העלמת מס או פעילויות פליליות אחרות. ה-BSA נקרא לפעמים חוק "איסור הלבנת הון". מספר מעשי "איסור הלבנת הון" אחרים נחקקו לתיקון ה-BSA במהלך השנים, כולל הוראות בכותרת III של חוק PATRIOT של ארה"ב משנת 2001, עד שבשנת 2010, הקונגרס העביר את FATCA, המטילה דרישות דיווח נוספות על משלמי מסים נפרדים. מחוק סודיות הבנק.

מספר מעשי "איסור הלבנת הון" אחרים נחקקו לתיקון ה-BSA במהלך השנים, כולל הוראות בכותרת III של חוק PATRIOT של ארה"ב משנת 2001, עד שבשנת 2010, הקונגרס העביר את FATCA, המטילה דרישות דיווח נוספות על משלמי מסים נפרדים. מחוק סודיות הבנק.

שיתוף פעולה של בנק ישראל

כמו מדינות רבות אחרות בעלות קשרים חזקים עם ארה"ב, בנק ישראל אימץ את FATCA באופן מלא. הסכם דו-צדדי בין ממשלות ארה"ב וישראל נחתם בשנת 2014, המבטיח שיתוף פעולה מלא של בנק ישראל עם דרישות FATCA. שיתוף פעולה זה מהווה עדות לאמינותם ולאמינותם של המוסדות הפיננסיים המעורבים, ומעניק תחושת ביטחון לקהל.

בתחילת 2014 הנחה בנק ישראל, בשיתוף ממשלת ישראל, את כל הבנקים הישראלים להיערך ליישום FATCA. כחלק מהיערכות זו, ישראל התחייבה למסור לארה"ב מידע לגבי חשבונות משלם המסים האמריקאי. ארה"ב, בתמורה, אמורה למסור לישראל מידע על חשבונות משלם המסים הישראלי.

לפי הערכות, עשרה מיליון אמריקאים חיים מחוץ לארה"ב. כל משלמי המסים הללו נדרשים לציית לתקנות הדיווח של FATCA כאשר הם מגישים את דוחות המס שלהם. משמעות הדבר היא שעליהם לדווח על הנכסים הפיננסיים הזרים שצוינו, כולל החשבונות הפיננסיים הזרים שלהם, בטופס IRS 8938. כ-100,000 אזרחי ארה"ב מתגוררים בישראל, רובם חייבים לעמוד בדרישות הדיווח של FATCA.

דרישות הגשה: טופס מס הכנסה 8938 וטופס FinCen 114

אם יש לך נכסים פיננסיים בישראל, עליך להגיש שני טפסים נפרדים לממשלת ארה"ב ולהחזיר את המס שלך. טופס מס הכנסה 8938, המהווה חלק מהדוח השנתי שלך, מחייב אותך לספק מידע מפורט על הנכסים הפיננסיים הזרים שצוינו, כולל ערכם המרבי במהלך שנת המס. לאחר מכן, יש להגיש דוח נפרד, טופס 114 של חשבונות חוץ וחשבונות פיננסיים (FBAR), למשרד של רשת אכיפת פשעים פיננסיים (FinCEN), לשכה של משרד האוצר, נבדל ונפרד מ-IRS. טופס זה מחייב אותך לדווח על הערך המרבי של החשבונות הפיננסיים הזרים שלך במהלך השנה הקלנדרית. המועד האחרון להגשת טופס 114 של FinCen הוא ה-30 ביוני, לאחר תום שנת המס שלך.

אם אתה נדרש להגיש, הגשת אחד משני הטפסים הללו אינה פוטרת אותך מהחובה להגיש את הטופס השני. ישנם עונשים משמעותיים על אי הגשת אחד מהטפסים הללו או שניהם.

לכן, ישנם מספר הבדלים משמעותיים בדרישות עבור שתי הצורות הללו. ישנם הבדלים בספי המינימום הנדרשים לדיווח - רק $10,000 עבור טופס 8938 ומינימום של $50,000 בנכסים לדיווח בטופס FinCEN שלך. ובכל זאת, סף זה יכול לעלות ל-200,000 דולר עבור זוג נשוי שמגיש בקשה משותפת. כמו כן, לשתי הצורות יש הגדרות שונות של "חשבונות פיננסיים זרים".

עונשים

בנק שלא מספק את הוויתור והמידע הנדרש על לקוחותיו בארה"ב צפוי לקנסות, החל מקנסות כבדים וכלה במניעתו מארה"ב. לקוחות בארה"ב. לדוגמה, בשנת 2009, בנק UBS נקנס ב-780 מיליון דולר. ייתכן שיוטלו עונשים גם על משלמי המסים האמריקאים; ניתן לקנס אותם עד 100,000 דולר או עד 50% מערך החשבון שלהם. בנוסף לקנסות כספיים אלה, קיימות השלכות משפטיות אפשריות לאי ציות, לרבות אישומים פליליים בגין הפרות מכוונות של דרישות הדיווח. אישומים אלו עלולים להוביל למאסר ולרישום פלילי, ולהשפיע באופן משמעותי על חייך האישיים והמקצועיים.

סוגי נכסים המחייבים דיווח שנתי במסגרת FATCA

לפי FATCA, יש לדווח רק על נכסים פיננסיים זרים שצוינו. ההצהרה הבאה מ-IRS קובעת בדיוק אילו נכסים זרים יש לדווח במסגרת FATCA:

נכסים פיננסיים זרים מוגדרים

נכסים פיננסיים זרים שצוינו כוללים חשבונות פיננסיים זרים ונכסים זרים שאינם בחשבון המוחזקים להשקעה (להבדיל ממוחזקים לשימוש במסחר או בעסק), כגון מניות וניירות ערך זרים, מכשירים פיננסיים זרים, חוזים עם אנשים שאינם ארה"ב, וכן אינטרסים בגופים זרים.

ישנם חריגים לדרישת הדיווח. לדוגמה, אינך חייב לדווח על הנכסים הבאים מכיוון שהם אינם נחשבים לנכסים פיננסיים זרים שצוינו:

• חשוב לציין שיש חריגים לדרישת הדיווח. לדוגמה, אין צורך לדווח על חשבונות פיננסיים המנוהלים על ידי משלם אמריקאי, הכוללים סניף אמריקאי של מוסד פיננסי זר, סניף זר של מוסד פיננסי אמריקאי וחברות בנות זרות מסוימות של תאגידים אמריקאים. ידע זה יעזור לך לנווט בתהליך הדיווח בביטחון.
• עניין מועיל בנאמנות זרה או בעיזבון אם אינך יודע או יש לך סיבה לדעת על העניין. עם זאת, אם אתה מקבל חלוקה מנאמנות זרה או עיזבון זר, אתה נחשב כמבין את האינטרס שלך בנאמנות או בעזבון.
• עניין בביטוח לאומי, ביטוח סוציאלי או תוכניות דומות אחרות של ממשלה זרה.

חריגים אחרים מדיווח

אם דיווחת על נכסים פיננסיים זרים שצוינו בטפסים אחרים, אינך חייב לדווח עליהם שוב בטופס 8938. אלה כוללים אינטרסים ב

• נאמנות ומתנות זרות המדווחות בטופס 3520 או טופס 3520-A (הוגש על ידי הנאמנות);
• תאגידים זרים דיווחו על טופס 5471;
• חברות השקעות זרות פסיביות דיווחו על טופס 8621;
• שותפויות זרות דיווחו על טופס 8865; ו
• תוכניות חיסכון רשומות לפרישה קנדיות דווחו בטופס 8891.

לא כל המדינות עומדות בדרישות FATCA בארה"ב

יש להזהיר משקיעים אמריקאים בעלי נכסים פיננסיים במדינות זרות מסוימות שחלק מהבנקים הזרים מסרבים לציית לדרישות הדיווח של FATCA. הבנקים טוענים שדרישות הדיווח מהוות כאב ראש אמיתי ושעמידה ב-FATCA עולה כסף לבנקים הזרים הללו.

כמה בנקים זרים מאלצים אזרחי ארה"ב לוותר על אזרחותם האמריקאית אם הם רוצים להמשיך ולהשקיע באותה מדינה זרה. ומספר אזרחי ארה"ב שוויתרו על אזרחותם האמריקאית זינק: בשנת 2020, למעלה מ-6,000 אמריקאים ויתרו על אזרחותם האמריקאית מסיבות אלו. יש לוותר על אזרחות ארה"ב באופן אישי בשגרירות ארה"ב של המדינה שבה אתה מתגורר. רוב השגרירויות היו סגורות בשנה האחרונה עקב אמצעי הזהירות של COVID. ממשלת ארה"ב הביעה דאגה שברגע שכל שגרירויות ארה"ב ייפתחו מחדש לאחר שהגבלות נגיף הקורונה יסתיימו, תהיה עלייה נוספת במספר האמריקאים שמוותרים על אזרחותם האמריקאית. האגרה לוויתור על אזרחות אמריקאית הוגדלה ל-2,400 דולר כדי לקצר את רשימת ההמתנה הארוכה של אמריקאים המבקשים לוותר על אזרחותם.

מדינות רבות עדיין צריכות לציית ל-FATCA. הנה רשימה מלאה של המדינות החברות באומות המאוחדות וסטטוס ה-FATCA IGA שלהן:

תאימות FATCA היא מסובכת ומסורבלת. הכי טוב יהיה אם יהיה לך ייעוץ מומחה ממשרד עורכי הדין שלנו, המתמחה בדיני מס לישראל וארה"ב. אנחנו מכירים את FATCA על כל הפרטים המורכבים שלה. אנו מנוסים בכל הוויתורים והוויתורים לדוד סם.

פנו עוד היום למשרד עורכי דין אהרוני לייעוץ חינם

אנחנו בתל אביב , עם משרדים בניו יורק ובלוס אנג'לס, קליפורניה . אנו מזמינים אותך לקבוע פגישת ייעוץ חינם עם משרד עורכי דין אהרוני כדי ללמוד כיצד נוכל לפתור את העניינים המשפטיים והעסקיים בישראל.